Особенности формирования доходов и затрат для начисления налога на прибыль
. материально-производственные запасы;
3. товары;
. объекты незавершенного капитального строительства;
. ценные бумаги, финансовые инструменты срочных сделок (в том числе форвардные, фьючерсные контракты, опционные контракты) и др.
Существует 2 метода начисления амортизации:
1. линейный метод начисления амортизации;
2. нелинейный метод начисления амортизации.
При линейном методе начисления амортизации сумма амортизационных отчислений определяется ежемесячно как произведение первоначальной стоимости объекта и нормы амортизации, определенной исходя из срока его полезного использования.
Норма амортизации при линейном способе определяется как:
К = (1/n) х 100%,
где К - норма амортизации в процентах;
№ - срок полезного использования объекта амортизируемого имущества в месяцах.
При выборе линейного метода начисления амортизации, как в бухгалтерском, так и в налоговом учете при прочих равных условиях (первоначальная стоимость объекта и срок полезного использования также совпадают) сумма амортизации, относимая на расходы в бухгалтерском учете, будет равна сумме амортизации, признаваемой расходами в налоговом учете.
К объектам амортизируемого имущества, входящим в I-VII амортизационные группы, организация вправе применять нелинейный метод начисления амортизации.
Сумма ежемесячных амортизационных отчислений определяется как произведение остаточной стоимости объекта на начало месяца на норму амортизации.
Норма амортизации определяется как:
К = (2/n) х 100%,
где К - норма амортизации в процентах;
№ - срок полезного использования объекта амортизируемого имущества в месяцах.
При нелинейном способе начисления амортизации с месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет 20% от его первоначальной стоимости, амортизация по нему исчисляется в следующем порядке:
остаточная стоимость объекта в целях начисления амортизации фиксируется как его базовая стоимость для дальнейших расчетов;
сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении данного объекта определяется путем деления его базовой стоимости на количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования.
ООО «Реахим-Сервис» применяет линейный способ начисления амортизации и к амортизационным отчислениям относит:
сумма начисленной амортизации.
Остальные затраты предприятия - косвенные. К ним относятся все иные суммы расходов, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода (кроме внереализационных).
Все расходы предприятия ООО «Реахим-Сервис» представлены в таблице.
Теперь, имея необходимые данные, мы можем рассчитать налог на прибыль ООО «Реахим-Сервис», что и будет представлено в следующем разделе работы.
Расходы ООО «Реахим-Сервис» за 1-е полугодие 2012 года
Виды расходов |
Всего расходов, руб. |
В том числе | ||
прямые, руб. |
косвенные, руб. | |||
Расходы, связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг) собственного производства | ||||
Оплата труда персонала, участвующего в торговой деятельности |
1 180 818 |
1 180 818 |
- | |
ЕСН, начисленный на выплаты работникам, не участвующим в процессе производства |
354 245 |
354 245 |
- | |
Страховые взносы в ПФР, начисленные на выплаты работникам, не участвующим в процессе производства |
259 780 |
259 780 |
- | |
Сумма начисленной амортизации |
- |
- |
- | |
Расходы на информационные услуги |
11 530 |
11 530 |
- | |
Виды расходов |
Всего расходов, руб. |
В том числе | ||
прямые, руб. |
косвенные, руб. | |||
Расходы по торговым операциям | ||||
Стоимость покупных товаров |
4 096 810 |
4 096 810 |
- | |
Транспортные расходы |
406 430 |
406 430 |
- | |
Расходы на оплату труда сотрудников, участвующих в торговой деятельности |
1 180 818 |
1 180 818 |
- | |
ЕСН с этой суммы зарплаты |
354 245 |
354 245 |
- | |
Страховые взносы в ПФР, начисленные на эту сумму зарплаты |
259 780 |
259 0 |
- | |