Особенности формирования доходов и затрат для начисления налога на прибыль
Раньше все страховые взносы на обязательное пенсионное страхование налогоплательщик включал в косвенные расходы. Но с 1 января 2012 года страховые взносы, начисленные на выплаты работникам, занятым в производственной деятельности, относятся в состав прямых расходов.
Прямые расходы теперь включаются в расходы текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции (работ, услуг), в стоимости которых они учтены согласно статье 319 НК РФ.
Рассмотрим подробнее формирование прямых затрат.
. К материальным расходам относятся:
топливо, вода и энергия всех видов, расходуемые на технологические цели и отопление зданий, расходы на выработку, трансформацию и передачу энергии;
работы и услуги производственного характера, как приобретаемые на стороне, так и осуществляемые самостоятельно;
расходы на проведение испытаний и контроль качества продукции (работ, услуг), содержание и эксплуатацию основных средств и иные подобные цели;
упаковка и иная подготовка произведенных и (или) реализуемых товаров, включая предпродажную подготовку;
расходы на инструменты, приспособления, инвентарь, приборы, лабораторное оборудование, спецодежду и иное имущество, не являющееся амортизируемым;
расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначения, платежи за предельно допустимые выбросы (сбросы) в окружающую среду и другие.
К материальным расходам приравниваются и другие согласно п. 7 ст. 254 НК РФ.
. Для целей исчисления налога на прибыль в расходы на оплату труда включаются:
любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной форме;
стимулирующие начисления и надбавки;
компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда;
премии и единовременные поощрительные начисления;
расходы, связанные с содержанием работников, которые предусмотрены законодательством Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
В ООО «Реахим-Сервис» в расходы на оплату труда включено:
оплата труда сотрудников.
ЕСН, начисленный на выплаты работникам.
Страховые взносы в ПФР, начисленные на выплаты работникам.
. Амортизируемым имуществом в целях исчисления налога на прибыль признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 руб.
Амортизируемым имуществом также признаются капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя.
Не подлежат амортизации (и соответственно не являются амортизируемым имуществом):
1. земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы);