Особенности формирования доходов и затрат для начисления налога на прибыль
. затраты некапитального характера, связанные с совершенствованием технологии и организации производства, с улучшением качества продукции;
. затраты на проведение опытно-экспериментальных работ, изобретательскую и рационализаторскую работу;
. затраты по обслуживанию производственного процесса;
. текущие затраты, связанные с эксплуатацией фондов природоохранного назначения: очистных сооружений, фильтров, золоуловителей, расходы по очистке сточных вод, хранению и уничтожению экологически опасных отходов, другие виды текущих природоохранных затрат;
. затраты, связанные с управлением производством;
. затраты, связанные с подготовкой и переподготовкой кадров;
. затраты по транспортировке работников к месту работы и обратно в направлениях, где отсутствует транспорт общего пользования;
. выплаты, предусмотренные законодательством о труде;
. отчисления на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение, в государственный фонд занятости, в фонд обязательного медицинского страхования, в специальные отраслевые и межотраслевые внебюджетные фонды;
. платежи по кредитам банков в пределах ставки, установленной законодательством. Платежи по кредитам сверх этих ставок относятся на финансовые результаты;
. оплата услуг кредитных учреждений по выдаче сотрудникам заработной платы, осуществлению торгово-комиссионных (факторинговых) операций;
. затраты, связанные со сбытом продукции: упаковка, хранение, погрузка, транспортировка, реклама в пределах установленных норм, участие в выставках, ярмарках и т. д.;
. затраты на воспроизводство основных производственных фондов, включаемые в себестоимость продукции в форме амортизационных отчислений на полное восстановление;
. износ по нематериальным активам;
. налоги, сборы, платежи и другие обязательные отчисления, производимые в соответствии с установленным законодательством порядком.
Рассмотрим формирование доходов в ООО «Реахим-Сервис» за первое полугодие 2012 года на следующей таблице
Таблица 2.2.1
Доходы ООО «Реахим-Сервис» за 1-е полугодие 2012 года
Вид дохода |
Сумма дохода (без учета НДС), руб. |
Доходы от реализации товаров |
6 297 963 |
Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации |
6 172 239 |
Выручка от реализации покупных товаров |
6 297 963 |
Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам, работам, услугам |
13 500 |
Внереализационные расходы |
0 |
Всего доходов от реализации |
6 297 963 |