Сущность и организация финансовой деятельности предприятия
Финансовые отношения предприятий с вышестоящими организациями включают отношения по поводу образования и использования централизованных денежных фондов, которые в условиях рыночных отношений являются объективной необходимостью.
Финансовые отношения внутри предприятия включают отношения между филиалами, цехами, отделами, бригадами и т. д., отношения с рабочими и служащими, а также с акционерами и инвесторами предприятия. Отношения между подразделениями предприятия связаны с оплатой работ и услуг, распределением прибыли, оборотных средств и др. Роль их состоит в установлении определенных стимулов и материальной ответственности за качественное выполнение принятых обязательств.
Рассмотрим организацию финансовой деятельности предприятия. Организация финансовой деятельности обусловлено наличием финансово-экономической службы. Структура финансово-экономической службы, наиболее характерная для российских предприятий, представлена на рис. 1 [23, c. 105]. Помимо перечисленных подразделений в составе финансово- экономической службы предприятия структурно могут быть выделены аналитический отдел, отдел налогового планирования, отдел труда и заработной платы и др.
Рис. 1. Структура финансово-экономической службы предприятия
пэо
Следует сделать оговорку, что указанная структура характерна для многих, но не для всех предприятий, поэтому на конкретном предприятии она может быть иной. Важны не подразделения сами по себе, а выполняемые ими функции. Основные функции, выполняемые финансово-экономической службой предприятия, представлены на рис. 2.
Рис. 2. Основные функции выполняемые ФЭС
Бухгалтерия. Бухгалтерия отслеживает «факт». Ее деятельность ориентирована «в прошлое (что на рис. 2 отражено стрелкой влево). Основная задача бухгалтерии - максимально точное отражение «факта*, доведение его до подразделений-пользователей. По своей природе бухгалтерия не ориентирована на управление процессами на предприятии. Основные документы отчетные: бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.
Планово-экономический отдел. Планирует объем производства (на базе объема продаж) в целом и по цехам, а также доходы, затраты и использование прибыли, координирует процесс ценообразования на предприятии. Основной результирующий документ - план прибылей и убытков и анализ его исполнения.
Финансовый отдел. Разрабатывает и реализует план движения денежных и других платежных средств, анализирует его исполнение, сводит (планирует) на базе данных отдела маркетинга и других подразделений денежные поступления.
Рис. 3. Три основные функции управления финансами
Любая из основных функций, выполняемых финансово-экономической службой, будь то управление прибылью, движение денежных средств или управление капиталом, требует значительных временных и интеллектуальных затрат. В связи с этим в составе ФЭС целесообразно выделение структурно-обособленных подразделений, специализирующейся на выполнении той или иной функцией управления финансами предприятия (рис. 3).
Возможная структура финансово-экономической службы предприятия, рациональная с точки зрения разделения функциональных обязанностей представлена на рисунке 4.
Согласно закону «О бухгалтерском учете» №129-Ф3 от 21 ноября 1996г. главный бухгалтер подчиняется генеральному директору [3], но на практике целесообразнее оперативное подчинение одному лицу - финансовому директору или введение должности «финансовый директор-главный бухгалтер».
Планирование финансовой деятельности - это собой процесс разработки финансовых целей, планов и плановых показателей, которые помогают обеспечить предприятие финансовыми ресурсами и увеличить эффективность его деятельности в определенный период времени в будущем [26, c. 56].
Процесс финансового планирования включает несколько этапов, таких как: анализ финансовой ситуации; разработка финансовой стратегии фирмы; определение финансовых целей; составление текущих финансовых планов; корректировка, увязка и конкретизация финансового плана; осуществление оперативного финансового планирования; выполнение финансового плана; анализ и контроль выполнения плана.