Упрощенная система налогообложения (Гл. 26.2 НК РФ)

Общие положения (Ст. 346.11 НК РФ). Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно и предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога. Они не признаются налогоплательщиками, за исключением налога на добавленную стоимость.

Такие организации, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц и единого социального налога.

Они производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Для данных организаций и индивидуальных предпринимателей сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

Они не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных настоящим Кодексом.

Налогоплательщиками УСНО (Ст. 346.12 НК РФ) признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСНО.

Объекты налогообложения (Ст. 346.14 НК РФ) доходы, уменьшенные на величину расходов.

Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно (Ст. 346.15 - 346.17 НК РФ)

Может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения.

В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения (в ред. ФЗ от 24.11.2008 N 208-ФЗ).

Налоговая базой (Ст. 346.18 НК РФ) признается денежное выражение доходов и денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налоговый (отчетный) период (Ст. 346.19 НК РФ). Налоговый период: календарный год.

Отчетные периоды: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Налоговые ставки (Ст. 346.20 НК РФ). В случае, если объектом налогообложения являются доходы - налоговая ставка устанавливается в размере 6 %. Если объектом налогообложения признаются доходы уменьшенные на величину расходов - налоговая ставка устанавливается в размере 15 %.

Анализ целесообразности применения упрощенной системы налогообложения

Таблица 1.1 Показатели результатов деятельности предприятия при различных системах налогообложения.