Налог на имущество организаций (Гл.30 НК РФ)

Налогоплательщиками (Ст.373 НК РФ) признаются российские организации, иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

Объектами налогообложения (Ст.374 НК РФ) признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.

Налоговая база (Ст.375 НК РФ) определяется как среднегодовая стоимость имущества <http://www.snezhana.ru/property_1/>, признаваемого объектом налогообложения. При этом имущество учитывается по остаточной стоимости.Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества,

· подлежащего налогообложению по местонахождению организации,

· имущества каждого обособленного подразделения организации,

· каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации (обособленного подразделения), или постоянного представительства иностранной организации,

· имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Порядок определения налоговой базы (Ст.376 НК РФ)

Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации), в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно в соответствии с настоящей главой.

Средняя стоимость имущества, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Среднегодовая стоимость имущества, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Налоговая база в отношении каждого объекта недвижимого имущества иностранных организаций, принимается равной инвентаризационной стоимости объекта по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом (Ст.379 НК РФ) признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки (Ст.380 НК РФ) устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%.

На территории УР налог на имущество организации введен в действие законом УР от 25.11.2003 года № 138-III «О налоге на имущество организаций». В соответствие с законом ставка установлена 2,2%, 0,01% -для жилищных, жилищно-строительных и жилищно-накопительных кооперативов, в отношении принадлежащего им жилищного фонда.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и имущества.

Налоговые льготы (Ст.381 НК РФ). Освобождаются от налогообложения:

организации и учреждения уголовно-исполнительной системы;

религиозные организации;

общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов;

организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции;

организации - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры;

организации - в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов;

организации - в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания;

организации - в отношении космических объектов;

имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;

имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;

имущество государственных научных центров;

организации - в отношении имущества, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории особой экономической зоны, в течение пяти лет с момента постановки на учет указанного имущества;