Налог на добавленную стоимость (21 гл. НК РФ)

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (Ст.143 НК РФ) признаются:

организации;

индивидуальные предприниматели;

лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через границу РФ.

Объектами налогообложения признаются (Ст.146 НК РФ):

. Операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ (в т.ч. предметов залога и передача товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации), передаче имущественных прав.

. Операции по передаче на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль.

. Операции по выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления;

. Операции по ввозу товаров на таможенную территорию РФ.

Ряд операций не признается объектами налогообложения <http://www.snezhana.ru/nds_2/> НДС.

Большая группа операций освобождена от налогообложения <http://www.snezhana.ru/nds_3/> НДС.

Операции, не подлежащие налогообложению (Ст.149 НК РФ):

Подразделяются на два вида: обязательно освобождаемые от НДС (п. 1-2 ст. 149 НК РФ) и операции, от льготы по которым налогоплательщик вправе отказаться (п. 3 ст. 149 НК РФ). Этот режим освобождения применяется к реализации предметов религиозного назначения религиозными организациями в рамках религиозной деятельности, а также товаров, работ и услуг, производимых и реализуемых общественными организациями инвалидов, учреждениями социальной защиты или социальной реабилитации населения.

Отказ от налогообложения возможен на срок не менее 1 года на основании представленного налогоплательщиком заявления в налоговый орган по месту регистрации.

Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг) (Ст.154 НК РФ):

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Для НДС налоговая база выступает в качестве стоимостного показателя облагаемых хозяйственных операций.

Налоговая база определяется согласно ст. 153 НК. Для целей НДС налогоплательщик определяет ее всегда самостоятельно.

При применении налогоплательщиками при реализации (передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому их виду, облагаемому по разным ставкам. При этом раздельное определение налоговых баз означает раздельный учет объектов налогообложения, но не приобретения товаров.

При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по их оплате и полученных им в денежной и (или) натуральной формах, в том числе оплата ценными бумагами.

При определении налоговой базы учитываются все суммы, связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг).

Налоговые ставки (Ст.164 НК РФ):

. НДС 0% (п. 1 ст. 164 НК РФ) налоговая ставка НДС 0% установлена при экспорте и реализации товаров (работ, услуг: по международной перевозке товаров, в области космической деятельности, драгоценных металлов, построенных судов, а также ряда транспортных услуг (по списку).

. НДС 10% (п. 2 ст. 164 НК РФ) налоговая ставка НДС 10% установлена при реализации: продовольственных товаров (по списку); товаров для детей (по списку); периодических печатных изданий; книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой; медицинских товаров.